1. Het ontvangen aangiftebiljet Erfbelasting.
2. Een kopie van paspoort, identiteitskaart of rijbewijs van de erflater.
3. Een kopie van paspoort, identiteitskaart of rijbewijs van de erfgenaam/erfgenamen en zijn/haar partner.
4. Een kopie verklaring van erfrecht.
5. De bankafschriften van het jaar van overlijden.
6. Een opgave van de waarde (kunt u eventueel opvragen bij de bank) van effecten/aandelen per datum van overlijden.
7. De woz waarde van de eigen woning van het jaar van overlijden.
8. De eigendoms- en hypotheekakte(n) van de eigen woning(en).
9. Opgave van overige bezittingen (zoals auto, overige onroerende zaken, vorderingen enz).
10. Opgave van de hypotheekschuld(en) per datum van overlijden.
11. Opgave van overige schulden.
12. Opgave van de uitvaartkosten.
13. Opgave van uitkering (uitvaart)verzekering.
14. Een kopie van de aangifte inkomstenbelasting van het laatste aangiftejaar.

Wilt u ook aan ons doorgeven als een van de volgende situaties van toepassing is:

• De nalatenschap van de eerder overleden partner is verdeeld.
• De overledene bezat een onderneming en/of aandelen (meer dan 4,99%) in een BV.

(Fictieve verkrijgingen)

• De overledene bezat vergunningen of aanspraken die op een ander zijn overgeschreven.
• De overledene (of een ander voor hem) bewaarde roerende zaken of daarop betrekking hebbende bewijsstukken die bij overlijden aan een bepaalde persoon moesten worden doorgegeven.
• De overledene heeft iets schuldig erkend of kwijtgescholden onder voorwaarde dat de andere partij hem zou overleven of iets heeft schuldig erkend bij testament.
• De overledene heeft tijdens zijn leven vermogen overgedragen onder voorwaarde van vruchtgebruik of een periodieke uitkering.
• De overledene heeft één van de volgende bedingen gemaakt:verblijvingsbeding, toedelingsbeding, overnemingsbeding.
• De overledene heeft binnen 180 dagen voor overlijden schenkingen gedaan.
• Iemand heeft recht op een uitkering als gevolg van het overlijden op grond van: een levens- of ongevallenverzekering of een derdenbeding.
• Er is sprake van een andere fictieve verkrijging.

(Vruchtgebruik, fideï commis e.d.)

• De overledene bezat vermogen in vruchtgebruik.
• De overledene bezat zaken als: bezwaard erfgenaam, bezwaard legataris, bezwaarde lastbevoordeelde, bezwaarde begiftigde (fideï commis).
• Door het overlijden zijn periodieke uitkeringen geëindigd of bij opvolging overgegaan.
• De overledene heeft andere schenkingen dan bij fictieve verkrijgingen gedaan die zijn onderworpen aan recht van schenking.
• Indien er verkrijgingen zijn door een ex-werknemer van de overledene op grond van een morele verplichting.

Wij zullen uiterste zorg besteden aan een goede opstelling van de aangifte. Daarvoor hebben wij de volledige en juiste gegevens nodig. Wij kunnen echter geen verantwoordelijkheid dragen voor onjuiste of niet-ingeleverde informatie.

Met deze rekenmodule kunt u het successierecht (tot en met 2009) berekenen dat u moet betalen bij een erfenis.

| december 2009 |

Ctrl+P

Belastingaangifte 2011 :  Voor het opstellen van uw aangifte hebben wij de onderstaande checklist opgesteld.   Wij verzoeken u de – voor zover van toepassing zijnde – bescheiden (bij voorkeur kopieën daarvan) mee te sturen dan wel mee te nemen.

Uw persoonlijke gegevens staan op het voorblad van de aangiftebrief. Controleer of alle gegevens nog juist zijn, met name uw bankrekeningnummer.
■ Stuur of neem de door u ontvangen aangiftebrief mee.

2.  Indien niet eerder aan ons verstrekt, een kopie van uw paspoort of rijbewijs.

4.  Als u thuiswonende kind(eren) heeft, gaarne een opgave van de voorletter(s), geboortedatum en bsn nummer.

5.  De ontvangen jaaropgave(n) 2011 van uw werkgever(s) en/of uitkering (UWV, Sociale Verzekeringsbank etc) .
(Indien van toepassing ook de jaaropgave(n) 2011 van uw partner).

Inkomsten uit overige werkzaamheden, ontvangen alimentatie
6.  Als u ook andere inkomsten (bijvoorbeeld: uit bijverdiensten/neven-/freelance werk) heeft.
■ een specificatie van de ontvangen inkomsten en de betaalde kosten bijvoegen.

7.  Als u alimentatie heeft ontvangen van uw ex-partner,
■ een opgave van het ontvangen bedrag (niet het bedrag ontvangen voor de kinderen).

Eigen woning (dienende als uw hoofdverblijf)
8.  Had u in 2011 een eigen woning? Zo ja,
■ de jaaropgave van de in 2010 betaalde hypotheekrente m.b.t. deze woning.
■ opgave van de WOZ-waarde belastingjaar 2011 van de woning.
■ betaalde erfpachtcanon.

Let op: Elk jaar wordt de WOZ-waarde opnieuw vastgesteld. Vergeet daarom niet deze bij uw stukken te voegen.

Als u in 2011 een woning heeft gekocht en/of verkocht:
■ de afrekening van de notaris van zowel de aankoop als de verkoop van de woning,
(en voor zover van toepassing ook de volgende gegevens)
■ door u betaalde taxatiekosten
■ de kosten aanvraag hypotheekgarantie
■ betaalde premie arbeidsongeschiktheidsverzekering inzake de hypotheek.

■ Vanaf welke datum woont u in de nieuwe woning?

Als u in 2011 uw eigenwoningschuld (hypotheek) heeft verhoogd:
■ een specificatie van de gedane uitgaven voor verbetering of onderhoud van de eigen woning.
Let op: u moet de nota’s kunnen overleggen als de Belastingdienst daar om vraagt.

Als u in 2011 – tijdelijk – twee woningen heeft (gehad) in afwachting van verkoop:
■ de woz-waarde 2011 van de tweede woning.
■ de betaalde hypotheekrentewoz van de tweede woning.
Ingeval de 2e woning tijdelijk verhuurd is (geweest)
■ opgave van de verhuurperiode.

Lijfrente / koopsom
10. Als u in 2011 een lijfrente (koopsom) gestort heeft bij een verzekeringsmaatschappij,
■ een opgave van de betaalde premie
■ een kopie van de polis
■ (voor zover van toepassing) de pensioenopgave 2010 van het pensioenfonds van uw  pensioenaangroei,
ook wel genoemd “Factor A”.

Banktegoeden, aandelen, vorderingen, overige bezittingen, effecten, andere beleggingen, kapitaalverzekering, vakantiehuis in Nederland en in het buitenland.
U dient uw vermogen op te geven voor zover de totale waarde meer is dan € 20.785,- (voor een alleenstaande) of € 41.570 (voor gehuwden/samenwonenden).

11. Een saldiopgave per 1 januari 2011 en per 31-12-2011 van alle bankrekeningen, contant geld voor zover meer dan € 500, aandelen,  effecten, vorderingen van u, uw partner en/of minderjarige kinderen.

Bij kapitaalverzekeringen:
■ een kopie van de polis, tenzij deze al eerder is verstrekt en de jaaropgave van de opgebouwde waarde (om te beoordelen of een vrijstelling van toepassing is).

Als u of uw partner een vakantiehuis, monumentenpand of andere onroerende zaken heeft, een opgave verstrekken van:
■ het (de) adres(sen)
■ De waarde(n) van de woning(en) per 01-01-2011.

Schulden / leningen (opgeven indien uw vermogen – zie nr 11 – meer is dan € 20.785,- (voor een alleenstaande) of € 41.570 (voor gehuwden/samenwonenden).

12. Een opgave van alle schulden per 1 januari 2011 en per 31 december 201 van u, uw partner en/of minderjarige kinderen (zoals schulden voor de aanschaf van een vakantiehuis, boot,  caravan, schulden aan creditcardmaatschappijen, banken (niet de schuld die is aangegaan voor de eigen (hoofd) woning) etc

Aan uw ex-partner betaalde alimentatie
13. Als u alimentatie betaald heeft aan uw ex-partner:
■ het in 2011 betaalde bedrag alsmede naam, adresgegevens en geboortedatum van uw ex-partner.

14.  Levensonderhoud minderjarige kinderen
Draagt u voor minimaal € 408,- per kwartaal bij aan het levensonderhoud van uw minderjarige kinderen waarvoor u geen recht op kinderbijslag heeft? Bijvoorbeeld ‘kinderalimentatie’. Geef een specificatie van de per kind (met voorletter(s) en geboortedatum) betaalde (maand)bedragen. Het gaat niet alleen om rechtstreeks betaalde bedragen, maar ook om door u betaalde kleding, vakanties

Lees verder over: Uitgaven voor levensonderhoud van kinderen jonger dan 30 op onze site..

Ziektekostenaftrek
15. Als u in 2011 een aanzienlijk bedrag aan ziektekosten heeft betaald dat niet wordt vergoed door uw verzekering, heeft u mogelijk recht op een aftrek wegens ziektekosten. Onder ziektekosten vallen niet-vergoede kosten van artsen, ziekenhuizen,  door een arts voorgeschreven behandelingen, medische hulpmiddelen, (met uitzondering van bril, contactlenzen), thuiszorg. Ook dieetkosten en vervoerskosten kunnen onder voorwaarden in aftrek worden gebracht. Met ingang van 2009 worden niet meer als ziektekosten aangemerkt alle premies voor uw ziektekostenverzekering alsmede begrafeniskosten. Ook de eigen bedrage op grond van AWBZ en WMO is niet langer aftrekbaar.

Let op: Er geldt een inkomensafhankelijke drempel voor de aftrek van ziektekosten. Voor inkomens tot € 7.332 is de drempel € 122. Voor inkomens boven € 7.332,- is deze 1,65% van het verzamelinkomen. Voor inkomens boven € 38.955 bedraagt de drempel € 643 plus 5,75% over het meerdere boven € 38.955. Als uw kosten lager zijn dan de geldende drempel, dan is niets aftrekbaar. Denkt u aan aftrek toe te komen, geef dan een specificatie van alle ziektekosten.

■  Stuur een specificatie van de betaalde bedragen mee.

Studie/scholingkosten
16. Heeft u meer dan € 500,- kosten gemaakt voor scholing van uzelf of uw partner/echtgenoot?
Dit kan zijn voor een opleiding voor een nieuw beroep of voor een opleiding om uw huidige beroep beter te kunnen uitoefenen.
■  Stuur een specificatie van de betaalde bedragen mee.

Giften
17. Giften aan goeddoelinstellingen zijn aftrekbaar van het belastbaar inkomen als de instelling aangemerkt is als algemeen nut beogende instelling (ANBI). U kunt met de zoekfunctie op de site van ANBI en Belastingdienst controleren of uw giften aftrekbaar zijn. Denk ook aan eventueel vrijwilligerswerk, waarbij u heeft afgezien van een kostenvergoeding waar u wel recht op had. Giften moeten, bij een eventuele controle door de Belastingdienst, schriftelijk kunnen worden aangetoond.

De giften moeten totaal meer dan € 60 bedragen. De giften moeten bovendien een drempel van 1% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen (vóór aftrek persoonsgebonden aftrek) overschrijden (tenzij sprake is van een
zogenoemde periodieke gift).
■ Stuur een specificatie van de betaalde bedragen mee.

Dividend
18. Als u aandelen/effecten had:
■ een opgave/specificatie van de ingehouden dividendbelasting.

Ouderschapsverlof
19. Heeft u in 2011 ouderschapsverlof gehad? Zo ja:
■ de ouderschapsverlofverklaring die u van uw werkgever heeft gekregen meesturen.

Heeft u in 2011 geld opgenomen voor onbetaald verlof dat u heeft gespaard net de levensloopregeling?
■ Zo ja, hoeveel ?

Aanslagen (voorlopige teruggaaf 2010, zorgtoeslag 2010)
20. Als u in een voorlopige teruggaaf van inkomstenbelasting 2011, beschikking zorgtoeslag 2011  heeft ontvangen gaarne ter inzage verstrekken:
■ de aanslag voorlopige teruggaaf 2011;
■ de beschikking van de zorgtoeslag 2011.

Indien u dit jaar voor het eerst uw aangifte door ons laat verzorgen
■ een kopie van uw aangifte 2010.

Overige informatie
Het vorenstaande is niet uitputtend en bestrijkt alleen de meest voorkomende situaties. Wij verzoeken u ons de onderwerpen te melden, die in dit formulier niet zijn opgenomen, maar die voor uw aangifte wel van belang kunnen zijn. Neem contact met ons op indien u twijfelt. Liever een vraag teveel dan een onjuiste aangifte!

Het is aan te raden om in ieder geval contact met ons op te nemen als een van de volgende situaties op u van toepassing is:

■ U heeft een onderneming of bent een onderneming gestart (bijvoorbeeld ZZP-er);
■ U bent medegerechtigde in een onderneming;
■ U heeft uw oude woning verkocht en een andere woning gekocht;
■ U bezit meer dan 5% van de aandelen in een BV;
■ U verhuurt (on)roerende zaken of heeft geld uitgeleend aan de onderneming van een familielid of partner;
■ U verhuurt een woning (met huurbescherming);
■ U bent gescheiden of gescheiden gaan leven in 2011;
■ U gaat binnenkort scheiden of gescheiden leven;
■ U bent gaan samenwonen of gaat binnenkort samenwonen;
■ U bent eigenaar van de woning waarin uw ouders wonen;
■ U bent co-ouder;
■ U heeft dit jaar een erfenis of een schenking ontvangen, of u heeft zelf een schenking gedaan;
■ U heeft recht op een (onverdeeld) aandeel in een erfenis;
■ U heeft aandelen, vorderingen, rechten of schulden waarvan moet worden aangenomen dat daarmee te behalen voordelen mede een beloning voor verrichte werkzaamheden zijn;
■ U heeft vermogensbestanddelen afgezonderd in een zogenoemd afgezonderd particulier vermogen of u bent erfgenaam van iemand die dat heeft gedaan.

Wij zullen uiterste zorg besteden aan een goede en zo voordelig mogelijk opstelling van uw aangifte. Daarvoor hebben wij de volledige en juiste gegevens nodig. Wij kunnen echter geen verantwoordelijkheid dragen voor onjuiste of niet-ingeleverde informatie.

Ctrl+P

| januari 2012 |

• Een kopie van uw paspoort of rijbewijs in het kader van de Wet Identificatieplicht bij dienstverlening (als wij niet eerder al een kopie van u hebben ontvangen);
• Uw meest recente salarisspecificatie(s) en – indien van toepassing – ook van uw partner;
• De WOZ-waardebeschikking 2012 van de Gemeente: als u deze nog niet heeft ontvangen dan de WOZ-waardebeschikking 2010. Als u een bestaande woning koopt kunt u deze opvragen bij de verkoper;
• Een opgave van het hypotheekbedrag en de te betalen hypotheekrente in 2012;
• Als u de woning dit jaar gekocht en/of verkocht heeft: een kopie van de notarisafrekening;
• Als uw spaargeld meer is dan € 21.000: een schattingsopgave van uw spaartegoed per eind 2012;
• Als u de lopende voorlopige teruggaaf wilt laten wijzigen hebben wij ook een kopie van de ontvangen voorlopige teruggaaf nodig.

Voor het verzorgen van uw aangifte inkomstenbelasting 2010 hebben wij ook een checklist, die u kunt vinden door te klikken op  http://www.tjon.nl/belastingaangifte-2011/

Ctrl+P

Aandelen van de BV
De aandelen van een BV zijn niet vrij overdraagbaar; de statuten van de BV moeten eenblokkeringsregeling bevatten. Deze blokkeringsregeling kan bijvoorbeeld inhouden dat aandelen eerst aan mede-aandeelhouders moeten worden aangeboden bij een voorgenomen overdracht. Zo’n blokkering kan ook de overgang bij vererving van aandelen regelen. De overdracht van aandelen in de BV dient steeds bijnotariële akte plaats te vinden.

Oprichting van de BV
Oprichting van een BV kan alleen bij notariële akte. Er kunnen één of meer oprichters zijn. De controle van de juridisch inhoudelijke kant van de oprichtingsakte berust volledig bij de notaris.
De wet kent een groot aantal voorschriften met betrekking tot het kapitaal van de vennootschap. Een van de belangrijkste voorschriften is dat bij de oprichting een minimum kapitaal in de vennootschap moet worden gestort. Het vereiste kapitaal bedraagt EUR 18.000. Storting op de aandelen hoeft niet in geld plaats te vinden maar kan ook in natura geschieden. U kunt daarbij denken aan de inbreng van een hele onderneming of bijvoorbeeld bepaalde goederen zoals auto’s en computers. Indien inbreng in natura plaatsvindt, moet de waarde van die inbreng door de oprichters worden bepaald en beschreven. Eendaartoe bevoegde accountant zal een verklaring moeten afgeven dat de waarde van het ingebrachte tenminste gelijk is aan het bedrag van de stortingsplicht. Wanneer storting in geld plaatsvindt, moet door de bank een verklaring worden afgegeven, waaruit blijkt dat het te storten bedrag ook werkelijk in de BV is of wordt gestort. Soms wordt, voor de formele oprichting van de BV, reeds gehandeld voor die nog op te richten rechtspersoon. Daartoe kunnen wij voor de BV i(n) o(prichting) een voorovereenkomst opmaken.

Statuten en inschrijving
De statuten van de vennootschap worden vastgelegd in de oprichtingsakte. In de statuten moeten allerhande belangrijke zaken die de vennootschap betreffen worden vastgelegd, zoals het bedrag tot welke de vennootschap aandelen kan uitgeven (het maatschappelijk kapitaal), dewijze van benoeming van bestuurders en commissarissen, de bevoegdheden van de diverse ‘organen’ en de manier waarop zij vergaderen, de overdracht van aandelen, etc. Tenslotte dient de BV te worden ingeschreven in het handelsregister. Deze inschrijving, die noodzakelijk is ter voorkoming van persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders, wordt gewoonlijk door de notaris begeleid. Wanneer alle aandelen in de BV in handen zijn van een enige aandeelhouder wordt dat in het Handelsregister vermeld.

Organen
Iedere BV kent ten minste een algemene vergadering van aandeelhouders en een bestuur. In veel gevallen bestaat daarnaast nog eenraad van commissarissen, terwijl in de praktijk ook wel andere organen voorkomen. Een BV wordt bestuurd door het bestuur (directie), bestaande uit een of meer bestuurders, ook wel directeuren genoemd. Regelmatig doet zich de situatie voor waarin de enig directeur tevens eigenaar van alle aandelen is. In het geval waarin alle aandelen van de BV bij één (rechts-)persoon berusten (dit is ook het geval indien alle aandelen in één huwelijksgemeenschap vallen), is er sprake van eenéénmans-BV Ten aanzien van zo’n éénmans-BV gelden bijzondere wettelijke eisen waar het betreft het vastleggen van bepaalde besluiten en het registreren van bepaalde rechtshandelingen, die betrekking hebben op de relatie tussen de vennootschap en de enige aandeelhouder.

Bestuurders worden benoemd en ontslagen door de algemene vergadering van aandeelhouders. Van dit orgaan maken alle aandeelhouders deel uit. Naast de bevoegdheid tot benoeming en ontslag van bestuurders, heeft de algemene vergadering van aandeelhouders nog een aantal andere belangrijke bevoegdheden. Het betreft hier onder meer de bevoegdheid om de statuten te wijzigen, nieuwe aandelen uit te geven en te besluiten tot ontbinding van de vennootschap. Wanneer een raad van commissarissen bestaat, is haar taak toezicht te houden op de directie van de vennootschap en deze te adviseren. De wijze van benoeming van commissarissen wordt geregeld in de wet. In de statuten kan van de wettelijke regeling worden afgeweken. Bij de niet zeer grote vennootschap wordt tenminste twee-derde deel van het aantal commissarissen door de aandeelhoudersvergadering benoemd.

Aansprakelijkheid van aandeelhouders en bestuurders
In principe zijn aandeelhouders nooit verder aansprakelijk dan tot het bedrag waarvoor zij deelnemen in de vennootschap. De aandeelhouder is met name niet aansprakelijk voor de schulden die de vennootschap heeft. Eerder werd opgemerkt dat een rechtspersoon, net als een mens, zelfstandig drager van rechten en verplichtingen is. Dit brengt onder meer met zich mee dat ook andere bij de vennootschap betrokken personen, zoals de directeur of commissaris, in principe niet in persoon kunnen worden aangesproken voor schulden van de vennootschap. De directeur van de vennootschap is meestal werknemer. Indien hij zijn taak als bestuurder goed verricht, zal hij noch door de vennootschap noch door derden kunnen worden aangesproken voor schulden van de vennootschap. Dit ligt anders wanneer de directeur niet naar behoren heeft gefunctioneerd en er sprake is van ‘onbehoorlijk bestuur’.
Wanneer er sprake is van onbehoorlijk bestuur, en de vennootschap lijdt door dit bestuur schade, kan de bestuurder in persoon door de vennootschap worden aangesproken. Ook kan, bij onbehoorlijk bestuur waardoor een derde schade lijdt, een bestuurder in privé worden aangesproken door die derde. Evenzo geldt dit voor onbehoorlijk bestuur van commissarissen, wanneer die er zijn. De wet noemt een fors aantal situaties waarin de bestuurder persoonlijk aansprakelijk kan zijn.
Zo kan de directie persoonlijk aansprakelijk zijn voor de afdracht van loonbelasting, omzetbelasting en sociale premies, indien de vennootschap niet kan betalen en deze (dreigende) betalingsonmacht niet tijdig aanfiscus en/of bedrijfsvereniging is gemeld. Lees ook op onze site ‘Voorkom bestuurderaansprakelijkheid’

Daarnaast kan de directie in persoon aansprakelijk zijn bij faillissement van de vennootschap. Deze aansprakelijkheid kan zich slechts voordoen wanneer sprake is van kennelijk onbehoorlijk bestuur dat een belangrijke oorzaak van het faillissement vormde. De vordering tegen de bestuurders kan slechts worden ingesteld op grond van onbehoorlijke taakvervulling in deperiode van drie jaren voorafgaand aan het faillissement. Ook de commissarissen van een BV vallen onder de werkingssfeer van deze anti-misbruikwet.

Publicatieplicht
Tenslotte, iedere BV is verplicht tot het opmaken en publiceren van een jaarrekening. De eisen die de wet aan de jaarrekening stelt, variëren al naar gelang de omvang van de vennootschap.

Is een BV aantrekkelijk voor mij? Lees verder …

Advies nodig? Neem dan contact met ons op.

| juni 2011 |

Als u met uw bedrijf in de inkomstenbelasting (IB) zit, betaalt u 52% belasting vanaf een belastbaar inkomen van ruim € 55.000,-. In de BV betaalt u over de eerste twee ton winst 20% vennootschapsbelasting. Neemt u het restant op, dan betaalt u hierover nog eens 25% belasting (aanmerkelijk belangheffing box 2). Samen 40% dus. Men zou daarom zeggen dat u de BV in moet zodra het belastbaar inkomen boven de € 55.000,- uitstijgt. Zo simpel is het echter niet. Waar het omslagpunt ligt, is per ondernemer verschillend.

Gebruikelijk loon
Als u in de BV zit, moet u zich om te beginnen een ‘gebruikelijk loon’ toekennen. Het gebruikelijk loon moet minstens € 41.000,- bedragen. In veel gevallen is dit echter lang niet voldoende. Zo mag u niet minder verdienen dan de werknemer met het hoogste loon.

En als de winst van de BV voor 90% of meer behaald wordt door uw persoonlijke arbeid, moet uw gebruikelijk loon minstens 70% bedragen van de winst, waarbij met uw salaris geen rekening wordt gehouden. Vrije beroepers, zoals advocaten, artsen en notarissen, komen met € 41.000,- dus echt niet weg.

Ondernemersfaciliteiten
Ondernemers in de IB hebben recht op een aantal ondernemersfaciliteiten die u in de BV niet heeft.

Vooral de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling zijn van belang. De zelfstandigenaftrek kent een minimum van € 4.602,-. De MKB-winstvrijstelling bedraagt 12%.

Wat scheelt dat nu?
Stel dat u € 100.000,- winst maakt, een gebruikelijk loon heeft van € 41.000,- en het restant van € 59.000,- opneemt als dividend.

In de IB betaalt u € 32.917,- aan belasting.

In de BV betaalt u € 11.800,- aan Vpb, € 11.800,- aan IB over uw dividend en € 11.974,- over uw gebruikelijk loon. Samen € 35.574,- oftewel: € 2.657,- of ruim 8% meer. Let op. Het advies dat u bij een ton winst de BV moet opzoeken, gaat dus niet meer op. Waar het exacte omslagpunt ligt, hangt van vele factoren af.

De BV uit?
In dit cijfervoorbeeld is bijvoorbeeld geen rekening gehouden met aftrekposten als hypotheekrente, maar ook niet met het feit dat u winst ook in de BV kunt oppotten. Toch kunnen we ons voorstellen dat u overweegt de BV vaarwel te zeggen, wellicht vanwege mindere resultaten door de crisis.

Fiscaal hoeft dit geen probleem te zijn, aangezien u uit de BV kunt terugkeren zonder af te rekenen. Hierbij worden de reserves van de BV omgezet in een ‘terugkeerreserve’, waarover u pas bij staking van uw bedrijf afrekent. Er gelden nog wel enige aanvullende voorwaarden. Zo zal er een oplossing moeten komen voor een eventueel in de BV opgebouwde pensioenvoorziening.

Ook aansprakelijkheid of sociale verzekeringsaspecten kunnen een rol spelen. Wel zijn er tegenwoordig tal van bepalingen die oneigenlijk gebruik op deze gebieden voorkomen.

Verder staan ook banken erom bekend dat bij een lening veelal in privé moet worden meegetekend en zijn we even voorbijgegaan aan de jaarlijkse kosten van een BV.

Wat is een BV? Lees verder op …

Advies nodig? Neem dan contact met ons op.

| juni 2011 |

Zo bestaat er een regeling die vooral voor vrije beroepers slecht uitpakt. Deze regeling (de afroommethode) koppelt het gebruikelijke loon wanneer dit moeilijk te bepalen is, aan de behaalde winst. Daardoor kan het gebruikelijk loon fors hoger uitpakken dan € 41.000,-.

Als het gebruikelijk loon moeilijk te bepalen is, dan is de afroommethode van toepassing indien uw arbeid als DGA voor 90% of meer van de omzet zorgt. Is dit het geval, dan wordt uw gebruikelijk loon gesteld op 70% van de omzet van de BV minus kosten en afschrijvingen, afgezien van uw salaris.

Voorbeeld: Een cardioloog draait in zijn BV, waarin hij de enige werknemer is, een omzet van € 500.000,-. De BV maakt € 300.000,- aan kosten, waarvan € 150.000,- aan salaris voor de cardioloog. Omdat de cardioloog voor meer dan 90% van de omzet zorgt, wordt het gebruikelijk loon gesteld op 70% x (€ 500.000,- -/- € 150.000,-) = € 245.000,-.

Zoals uit het cijfervoorbeeld blijkt, heeft de afroommethode een ongunstig effect voor de cardioloog. Ondanks een riant salaris van € 150.000,- wordt hij namelijk fiscaal gedwongen nog eens € 95.000,- uit de BV aan loon op te nemen. Dit is in de inkomstenbelasting belast tegen een tarief van 52%, in plaats van tegen het gecombineerde vennootschapsbelasting- en aanmerkelijk belangtarief, waarbij de aanmerkelijk belangheffing van 25% pas betaald hoeft te worden bij uitdeling.

Kunt u het 90% criterium ontlopen?
De afroommethode wordt pas toegepast als een DGA voor 90% of meer van de omzet van de BV zorgt. Er moet dus voor gezorgd worden dat de DGA niet meer als enige omzet genereert.

Dit kan door meerdere werknemers in de BV op te nemen, als DGA dan wel als gewone werknemer. Zou bijvoorbeeld een collega-cardioloog of een andere medicus de BV kunnen komen versterken en eveneens voor een deel van de omzet zorgen, dan is afromen niet meer aan de orde.  In de praktijk zal het wellicht niet meevallen om iemand te vinden die u in uw BV wilt hebben. Maar misschien kan uw partner of een familielid toetreden?

| augustus 2011 |